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个人出售、出租房屋相关税收政策
 

项目情形

涉及税种

适用税率

     

个人出售自有住房

营业税

5%

09111231 

1、转让不足2年的普通住房,差额征收;满2年的,免税。 2、转让不足2年的非普通住房,全额征收;转让2年以上非普通住房,差额征收。 

2011.1.28日起:

1、个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;2、个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;3、个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。同时财税[2009]157号文废止

城建税和教育费附加,地方教育附加

7%3%2%

营业税额

印花税

万分之五

销售合同金额

土地增值税

视地区而定

200811月之前,居住满5年(含)的,免征;居住3-5年的,减半征收;居住不满3年的,全额征收。0811月之后,免征。

房产税

 

不属于应税项目。除出租的或经营用房

城镇土地使用税

 

免征

个税

 

转让5年以内的唯一家庭住房的,按公式应纳税额=(收入-财产原值-合理费用)*20%;转让满5年以上并且是家庭唯一的住房,免征。

个人出租自有住房(财税200824号文)

营业税

3%减半征收

200831日起,个人出租自有住房,不区分用途,。出租其他房屋5%

房产税

4%

200831起个人出租住房,不区分用途,按租金乘适用税率征收房产税

城镇土地使用税

 

免征

印花税

 

免征

城建税和教育费附加,地方教育附加2%

7%3%

营业税额

个人所得税

10%

每次收入未超过4000元的:应纳税所得额=每次收入-修缮费用(800元为限)-准予扣除项目-800
每次收入超过4000元的:应纳税所得额=[每次收入-修缮费用(800元为限)-准予扣除项目]×(120%

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